T1135 opções de ações para funcionários

Opções de segurança.

Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para funcionários, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de crédito, o empregado pode receber um benefício tributável.

Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção.

Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções).

Formulários e publicações.

Declaração de privacidade.

As informações que você fornece através desta pesquisa são coletadas sob a autoridade do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social (DESDA), com o objetivo de medir o desempenho do Canada. ca e melhorar continuamente o site. Sua participação é voluntária.

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Qualquer informação pessoal coletada será administrada de acordo com o Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social, a Lei de Privacidade e outras leis de privacidade aplicáveis ​​que regem a proteção de informações pessoais sob o controle do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social. As respostas da pesquisa não serão atribuídas aos indivíduos.

Se você deseja obter informações relacionadas a esta pesquisa, você pode enviar uma solicitação ao Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social de acordo com a Lei de Acesso à Informação. As instruções para fazer uma solicitação são fornecidas na publicação InfoSource, cujas cópias estão localizadas nos Centros Locais do Service Canada.

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Imigração e emigração.

Quando um indivíduo emigra para ou emigra do Canadá em um ano civil, ele é tratado como residente canadense no período em que reside no Canadá e não-residente durante o período em que não é residente no Canadá; é geralmente referido como residente de meio período.

Como residente de meio período, um indivíduo é tributado em renda mundial na parte do ano em que o indivíduo é residente no Canadá. Um residente de meio ano também está sujeito ao imposto canadense sobre certos rendimentos de fonte canadense recebidos durante a parte do ano anterior ao estabelecimento da residência ou subseqüente ao abandono da residência.

Um indivíduo residente durante parte de um ano porque é imigrante ou emigrante achará que determinados créditos federais não reembolsáveis ​​só poderão ser reivindicados na medida em que se relacionem com o período de residência, e outros créditos devem ser rateados com base no número de dias de residência no ano.

Como o passivo fiscal canadense de um indivíduo é baseado na residência, a data na qual um indivíduo se torna ou deixa de ser um residente do Canadá é relevante para determinar como e quanto do rendimento do indivíduo está sujeito ao imposto canadense. Geralmente, a data da mudança física é reconhecida como a data em que a residência canadense começa ou termina. No entanto, outros fatores devem ser levados em consideração.

Data em que um indivíduo muda de residência.

O CRA considera a data em que um indivíduo se torna um não residente do Canadá para ser a data em que o indivíduo corta todos os laços residenciais para o Canadá. Esta data é a mais recente das seguintes:

A data em que o indivíduo sai do Canadá; A data em que o cônjuge (ou cônjuge) ou dependentes do indivíduo deixam o Canadá; e A data em que o indivíduo se torna residente do país para o qual ele ou ela está imigrando (a menos que o indivíduo esteja restabelecendo a residência naquele país, caso em que o indivíduo torna-se não-residente no dia em que deixar o Canadá, independentemente de um cônjuge ou dependentes ficarem temporariamente para trás).

Indivíduos que não podem ser considerados não-residentes por terem mantido laços residenciais suficientes com o Canadá permanecem residentes reais do Canadá e estão sujeitos ao imposto canadense sobre a renda mundial. Entretanto, um tratado de imposto de renda entre o Canadá e o outro país pode modificar essa determinação.

A determinação do status de residência de um indivíduo só pode ser feita com base nos fatos específicos de cada caso. O CRA publicou um resumo dos fatores a considerar em seu Imposto de Renda Fólio S5-F1-C1, Determinando o Status de Residência de um Indivíduo.

Emigração.

Exceto em circunstâncias muito incomuns, indivíduos que se tornam não-residentes do Canadá para fins de imposto de renda tornam-se residentes de outro país. Consequentemente, a avaliação de considerações tributárias que surjam deve incluir tanto o imposto canadense quanto as regras fiscais do país anfitrião.

Por exemplo, muitos países são como o Canadá, em que há um conjunto de regras para residentes e outro para não-residentes. No entanto, algumas jurisdições têm um subconjunto de regras para residentes de curto prazo ou funcionários expatriados. Também pode ser necessário considerar qualquer tratado tributário entre o Canadá e o país de destino para determinar o status de residência e a melhor maneira de reduzir qualquer dupla tributação que possa surgir como resultado da partida.

Como o Canadá cobra impostos sobre seus rendimentos em todo o mundo, mas tributa os não-residentes apenas em determinadas receitas de origem canadense, um indivíduo que deixa o Canadá e se torna não-residente se preocupa sobre como essa mudança na situação tributária afetará seus futuros impostos pessoais.

Renda de emprego.

Determinar que renda de emprego reportar no ano de partida do Canadá nem sempre é uma questão simples. Muitas vezes, os rendimentos de emprego ganhos devem ser alocados entre os períodos residente e não residente; renda de emprego também pode precisar ser obtida para determinar se a renda auferida enquanto residente no Canadá é de uma fonte estrangeira (o que é relevante se essa renda também estiver sujeita a imposto em outro país). Também é importante determinar se qualquer receita obtida no período não residente é de uma fonte canadense e, portanto, sujeita a impostos canadenses.

A alocação de rendimentos de emprego para determinar o montante ganho em um determinado período é mais frequentemente determinada por referência ao tempo. É importante notar que a identificação do pagador como uma empresa canadense ou estrangeira não tem qualquer influência sobre a determinação preliminar da fonte de renda.

Freqüentemente, a data de partida não corresponde à data da mudança da folha de pagamento da empresa canadense para a folha de pagamento da empresa estrangeira. Nesse caso, é necessário determinar qual renda foi ganha como residente (e, portanto, é tributável no Canadá) e qual renda de fonte canadense foi ganha como não residente (e, portanto, também é tributável no Canadá). Também é necessário determinar se qualquer uma das receitas obtidas durante o período residente é tributável no país de acolhimento, uma vez que o rendimento de fonte estrangeira pode ser elegível para um crédito fiscal estrangeiro para reduzir o imposto canadiano.

Opções de ações.

As opções de ações exercidas por um não residente do Canadá são tributáveis ​​no Canadá, na medida em que foram concedidas em relação ao emprego no Canadá.

O exercício de opções de compra de ações enquanto residente em um país estrangeiro também está sujeito a tributação naquele país. A questão da isenção da dupla tributação, em que os benefícios das opções de ações estão sujeitos a impostos em mais de uma jurisdição, é uma área complexa, como o método para determinar a fonte de um benefício de opção de segurança & mdash; tanto para jurisdição quanto para fins fiscais e de crédito fiscal estrangeiro & mdash; não é universal.

A posição administrativa de longo prazo da CRA (que se aplica a opções de ações exercidas antes de 2013) é que o benefício da opção de segurança é atribuível a serviços prestados no ano da concessão (ou seja, serviços passados), a menos que haja evidências convincentes de que apropriado.

Em 25 de setembro de 2012, o CRA anunciou uma alteração à sua posição administrativa de longa data. Para as opções de ações exercidas após 2012, a determinação do valor do benefício da opção de ações referente ao emprego canadense será baseada em serviços futuros prestados no período de concessão de aquisições (a abordagem estabelecida pela OECD), ao invés de serviços passados. prestados no ano da concessão.

É importante observar que um não-residente do Canadá que exerce opções de ações concedidas antes da saída do Canadá deve arquivar um retorno T1 canadense no ano de exercício, informando o benefício da opção de segurança resultante do exercício das opções de ações.

Benefícios canadenses.

O Canadá geralmente mantém o direito de tributar os pagamentos de benefícios canadenses a não-residentes. Um não-residente está sujeito a um imposto retido na fonte de 25% sobre os benefícios brutos canadenses sob a Lei do Imposto de Renda (sujeito à redução do tratado).

Alternativamente, um não-residente pode optar por reportar os benefícios canadenses em um retorno T1 e pagar a Parte I do Imposto com taxas de imposto incrementais e reivindicar deduções e créditos aplicáveis. Isso pode resultar em reembolso de todos ou alguns dos impostos de 25% retidos.

Os benefícios canadenses para este propósito incluem o seguinte:

Pensão de segurança para velhice Plano de pensão no Canadá ou Quebec Plano de aposentadoria ou pensão Benefícios DPSP, RRSP, PRPP ou RRIF Aposentadoria de aposentadoria Pagamentos de um plano de compensação de aposentadoria Benefícios por morte Prestações de seguro de emprego Certos benefícios prescritos em um programa de assistência governamental Benefícios do pacto.

Se a eleição for feita, todos os benefícios canadenses pagos ou creditados naquele ano devem ser relatados no retorno de renda pessoal do indivíduo no T1 canadense.

Pertences pessoais.

Geralmente, quando você não é mais um residente do Canadá, considera-se que você descarta todos os bens pertencentes a essa data, com exceções específicas, para valores iguais ao valor justo de mercado naquele momento.

As exceções incluem:

Propriedade real no Canadá Propriedade de capital usada para um negócio que você realiza por meio de um estabelecimento permanente no Canadá Direitos previdenciários, como RPPs, RRSPs, RRIFs e DPSPs e o direito a benefícios do CPP ou da OEA Outros direitos e interesses excluídos, como TFSAs, RES e RDSPs Employee stock options; Para alguns residentes de curta duração do Canadá (ou seja, residentes por não mais que 60 meses no período de 10 anos antes da emigração), a propriedade que você possuía quando se tornou residente do Canadá ou herdou depois de se tornar residente do Canadá.

Isso significa que quaisquer ganhos acumulados em suas propriedades na data em que você sair serão tributados no ano de sua partida. Em vez de ter que pagar a obrigação tributária imediatamente a partir da disposição considerada, os contribuintes emigrados têm permissão para postar a segurança no CRA e pagar o imposto quando a propriedade é realmente vendida. O CRA não cobrará juros sobre o imposto devido a partir da data em que você sair para a data de disposição.

Além disso, o Canadá permite um crédito para os impostos que você pagou como residente em relação aos ganhos antes da partida se a sua propriedade for alienada no novo país de residência e se esse país tiver um tratado fiscal com o Canadá.

Se o valor dos bens de sua propriedade quando você interromper sua residência no Canadá for superior a US $ 25.000, você deverá informar o valor total e os detalhes de cada propriedade, além das propriedades de uso pessoal avaliadas individualmente em menos de US $ 10.000.

Se você retornar ao Canadá (independentemente do período de não residência), poderá optar por desfazer a disposição considerada no momento da partida para os bens que você ainda possui quando retomar a residência no Canadá.

Tributação de renda de aluguel.

Sob a lei nacional e os tratados tributários, o Canadá geralmente mantém o direito de tributar os não residentes sobre a renda proveniente da propriedade real canadense e sobre a renda proveniente da alienação de bens imóveis canadenses. Propriedade real significa terra e tudo o que for erguido ou cultivado ou afixado a ele.

A tributação da renda proveniente da propriedade real canadense depende se a renda é renda de negócios ou de propriedade. O comentário a seguir pressupõe que a receita de aluguel é tributada como receita de propriedade, e não como renda de uma empresa. De acordo com as disposições gerais da Lei do Imposto de Renda, um não residente do Canadá que aufere essa receita está sujeito a um imposto retido na fonte de 25% sobre a receita bruta de aluguel.

Com relação ao pagamento de imposto sobre a propriedade de aluguel canadense, um proprietário não residente tem três alternativas:

Um agente ou inquilino deve reter imposto de 25% da renda bruta de aluguel e remeter os fundos diretamente para o CRA. Porque esta opção não permite quaisquer deduções contra a renda bruta, geralmente não é a alternativa preferida. O proprietário não residente pode optar por apresentar um retorno de renda pessoal T1 canadense dentro de dois anos a partir do final do ano fiscal em que as rendas foram recebidas e pagar imposto a taxas de imposto graduadas sobre a renda líquida de aluguel. O proprietário não residente pode optar por ter o imposto retido na fonte inicial de 25% baseado na renda líquida antecipada, excluindo as reivindicações de depreciação, em vez da renda bruta, e arquivar a declaração de imposto de renda pessoal T1 canadense.

Um indivíduo que está deixando o Canadá deve estabelecer a data em que ele se torna não-residente e garantir que ele possa ser apoiado. Também é importante manter registros de viagem detalhados para comprovar as viagens dentro e fora do Canadá durante o ano.

Banco canadiano ou contas de investimento & ndash; Se essas contas forem retidas, notifique os pagadores canadenses sobre juros e dividendos para que eles possam reter e remeter o valor apropriado do imposto retido na fonte. Propriedade de aluguel canadense & ndash; Se você alugar sua casa canadense ou outra propriedade depois de deixar a residência canadense, você estará sujeito a 25% de imposto de retenção não residente canadense sobre a renda bruta de locação.

Imigração.

O Canadá tributa os residentes e imigrantes na renda mundial obtida enquanto eles são residentes do Canadá. Uma vez que um indivíduo estabeleça residência no Canadá, a renda mundial do indivíduo é tributável no Canadá com taxas de imposto graduadas. Qualquer receita de fonte estrangeira recebida depois que um indivíduo se tornar residente do Canadá provavelmente estará sujeita a imposto estrangeiro, bem como a impostos canadenses. No entanto, para evitar a dupla tributação, um crédito fiscal estrangeiro está disponível (dentro de certos limites) para impostos estrangeiros pagos sobre essa receita. Portanto, se as taxas de imposto de renda no país de onde o indivíduo está emigrando forem inferiores às taxas canadenses, o indivíduo deve providenciar para receber ou obter o máximo de renda possível naquele país antes de estabelecer residência no Canadá.

Renda de emprego.

Quando um indivíduo se torna residente do Canadá por motivos de emprego, o funcionário normalmente trabalha para um empregador em seu país de origem antes de entrar no Canadá e começa a trabalhar para outro empregador no Canadá.

No entanto, determinar que renda de emprego reportar no ano de entrada nem sempre é uma questão simples. Muitas vezes, os rendimentos de emprego ganhos devem ser alocados entre os períodos residente e não residente; renda de trabalho também pode precisar ser obtida para determinar se a renda ganha enquanto residente no Canadá é de uma fonte estrangeira (o que é relevante se essa renda também estiver sujeita a imposto no país de origem). Também é importante determinar se qualquer rendimento ganho no período não residente é de uma fonte canadense e, portanto, sujeito ao imposto canadense.

A alocação de rendimentos de emprego para determinar o montante ganho em um determinado período é mais frequentemente determinada por referência ao tempo.

Freqüentemente, a data de entrada não corresponde à data da mudança da folha de pagamento da empresa estrangeira para a folha de pagamento da empresa canadense. Nesse caso, é necessário determinar qual renda foi ganha como residente (e, portanto, é tributável no Canadá) e qual renda de fonte canadense foi ganha como não residente (e, portanto, também é tributável no Canadá). Também é necessário determinar se qualquer uma das receitas auferidas durante o período residente é tributável no país anfitrião, pois o imposto do país anfitrião sobre a renda de fonte estrangeira pode ser elegível para um crédito fiscal estrangeiro para reduzir o imposto canadense.

Pertences pessoais.

Quando você se torna um residente canadense, é considerado que você eliminou e readquiriu cada propriedade que possuía imediatamente antes de estabelecer residência (com exceção da propriedade tributável canadense (TCP) e certos direitos ou interesses excluídos) para lucros equivalentes ao mercado justo. valor das propriedades nesse momento. Isso não aciona uma transação tributável, mas apenas estabelece uma nova base de custo para a propriedade individual.

A TCP inclui bens imóveis ou imóveis canadenses, bens de capital usados ​​no exercício de negócios no Canadá, certas ações de empresas privadas canadenses, certas ações de empresas públicas e propriedades de recursos canadenses. O TCP exclui seus direitos ou interesses em uma caixa de pensões ou fundo de pensão. Além disso, o TCP exclui certas ações e outros interesses que não derivam seu valor principalmente de propriedade real ou imóvel no Canadá, propriedade de recursos canadenses ou propriedade de recursos madeireiros.

Para aquelas propriedades que você considerou ter adquirido, atingir uma nova base de custo ajustada significa que os ganhos acumulados antes de você começar sua residência no Canadá não estão sujeitos ao imposto canadense. Se sua propriedade caiu em valor desde que você comprou, você é considerado para adquiri-lo em seu valor de mercado justo. Consequentemente, pode ser melhor descartar propriedades de perda antes de você entrar no Canadá, se a perda resultante puder ser compensada com outros ganhos ou rendimentos no país do qual você está emigrando.

Relatório sobre ativos de investimento estrangeiro.

Os residentes do Canadá que detêm investimentos estrangeiros estão sujeitos a determinadas regras de reporte. As regras exigem que os indivíduos que possuem propriedades estrangeiras arquivem retornos anuais de informações.

As seguintes regras são particularmente relevantes para os indivíduos que iniciam a residência no Canadá:

Formulário T1135, declaração de verificação de renda estrangeira & ndash; Indivíduos com interesse em propriedades estrangeiras & mdash; tais como ações, contas bancárias e bens imóveis (além da propriedade de uso pessoal) & mdash; com um valor de custo agregado de pelo menos US $ 100.000 deve relatar e fornecer detalhes dessas participações anualmente. Formulário T1141, Devolução de informação em relação a transferências ou empréstimos a um trust não-residente; Indivíduos que transferiram ou emprestaram uma propriedade a um fideicomisso não residente devem apresentar um retorno anual de informações. Formulário T1142, Retorno de informação em relação a distribuições e endividamento a um trust não-residente & ndash; Beneficiários de certos trusts não residentes devem arquivar um retorno de informações para o ano no qual eles recebem uma distribuição ou empréstimo do trust.

Observe que os indivíduos não são obrigados a arquivar essas informações no ano em que se tornaram residentes no Canadá.

Alívio concedido a residentes de curto prazo.

O termo "residente de curto prazo" não é definido na Lei do Imposto de Renda, mas geralmente é usado para se referir a indivíduos que se mudam para o Canadá e residem há menos de cinco anos. Aos residentes de curta duração é concedido algum alívio das regras de imposto de saída, bem como das regras relativas à participação em um plano de pensão estrangeiro enquanto um residente canadense.

Um indivíduo residente no Canadá por não mais de 60 meses nos 120 meses anteriores à partida do Canadá não está sujeito ao imposto de embarque sobre propriedade que ele possuía antes de se tornar residente canadense, ou que foi adquirido enquanto um residente canadense é legalizado. ou herança.

Em geral, é possível que um indivíduo que se desloque ao Canadá como resultado de uma solicitação do empregador, e permaneça como membro do plano de pensão do antigo empregador no país de origem do empregado, continue a participar desse plano de pensão. os primeiros cinco anos da residência canadense. Após cinco anos, certas medidas devem ser tomadas para evitar que as regras tributárias canadenses considerem que o plano estrangeiro seja um acordo de compensação de aposentadoria sob o qual as contribuições do empregador ficam sujeitas ao imposto canadense.

Um indivíduo que esteja imigrando para o Canadá deve estabelecer a data em que ele se torna residente e garantir que ele possa ser apoiado. Também é importante manter registros de viagem detalhados para comprovar as viagens dentro e fora do Canadá durante o ano.

Data de residência começa & ndash; Também pode ser possível planejar a data de início da residência no Canadá para aproveitar as alíquotas marginais mais baixas no Canadá. Carteiras de investimento & ndash; Revise seu portfólio antes de estabelecer residência no Canadá. Pode ser vantajoso vender investimentos com prejuízos acumulados antes de se tornar residente canadense, se essas perdas puderem ser usadas no país de residência.

Ações estrangeiras próprias ou ETFs? Você pode ter que arquivar o formulário T1135.

Enquanto estou preparando meu imposto de renda, lembro-me mais uma vez da armadilha que a Agência de Receitas do Canadá estabeleceu para os contribuintes na forma geral T1 com essa questão inócua:

& # 8220; Você possuía ou possuía propriedades estrangeiras a qualquer momento em 2011 com um custo total de mais de $ 100.000? (Veja "Receitas Estrangeiras & # 8221; em ajuda para detalhes) & # 8221;

Um contribuinte desavisado pode razoavelmente inferir "propriedade estrangeira" # 8221; significar um condomínio na Flórida ou uma conta bancária suíça não tão secreta nos dias de hoje e não possuir nada do tipo poderia responder "Não". para a pergunta. O Imposto Geral de Renda e o Guia de Benefícios divulgados pelo CRA também não esclarecem muito a questão.

Para descobrir os detalhes do que constitui a propriedade estrangeira especificada & # 8221; Nos olhos da CRA, é preciso recorrer às informações fornecidas na Declaração de Verificação de Renda Estrangeira do Formulário T1135. Nele, o CRA define "ações de empresas não residentes mantidas pelo fiador residente ou em depósito com um corretor canadense ou estrangeiro" # 8221; e & # 8220; interesses em fundos mútuos que são organizados em uma jurisdição estrangeira & # 8221; como propriedade estrangeira especificada. Em outras palavras, se nosso contribuinte tivesse ações dos EUA ou ETFs com um custo de mais de US $ 100.000 em uma conta de corretagem de investimento canadense, ela deve responder "sim". para a pergunta em T1 Geral e arquivo de formulário T1135.

Curiosamente, um contribuinte canadense que possuísse o que seria razoavelmente considerado "propriedade estrangeira", digamos que um condomínio em Miami comprado por US $ 250.000, estritamente para uso pessoal, não precisa arquivar o T1135! O contribuinte, que simplesmente assumiu que as ações estrangeiras detidas em contas de corretagem canadenses tributáveis, para as quais os resumos de negociação são arquivados anualmente com o CRA e os impostos de renda são pagos, tem que declarar T1135 se o custo das reservas de ações estrangeiras exceder US $ 100.000.

As penalidades por não completar e arquivar T1135 até a data de vencimento (30 de abril) são severas. A multa por arquivamento tardio é de US $ 25 por dia por até 100 dias (máximo de US $ 2.500). Como a multa é cobrada a cada ano, um contribuinte pode enfrentar penas de dezenas de milhares de dólares.

Algumas notas sobre o formulário T1135:

& # 8211; Se você possui ações estrangeiras em contas de investimento conjunto, você deve apresentar o Formulário T1135 somente se o custo de sua parte dos investimentos exceder US $ 100.000.

& # 8211; Os fundos mútuos do Canadá e os ETFs que possuem ações ou ETFs estrangeiros não são considerados "propriedade estrangeira especificada" # 8221 ;.

& # 8211; Ações estrangeiras e ETFs mantidos em contas registradas como RRSPs e TFSAs também não são considerados "propriedades estrangeiras".

& # 8211; Como já mencionado, imóveis pertencentes a países estrangeiros e mantidos estritamente para uso pessoal não são considerados "propriedades estrangeiras".

É inteiramente apropriado impor penalidades rigorosas aos contribuintes que tentam esconder a renda em jurisdições estrangeiras. Não parece razoável impor penalidades rígidas aos contribuintes que estão relatando e pagando impostos sobre os investimentos detidos em contas canadenses, mas, inadvertidamente, deixaram de preencher a documentação. Na verdade, a punição me parece cruel e injusta.

NB: Este post é de natureza informativa e não deve ser interpretado como um aconselhamento fiscal.

Perguntas e respostas sobre o formulário T1135.

Esta página da Web aborda muitas das perguntas mais frequentes sobre o Formulário T1135.

Para mais informações ou detalhes específicos, ligue para a linha de consultas gerais em:

1-800-959-5525 para empresas, indivíduos autônomos e parcerias; 1-800-959-8281 para indivíduos (que não sejam autônomos) e trusts.

Essas perguntas são organizadas por categoria. Clique no tópico abaixo para ver a lista de perguntas relacionadas a esse tópico.

Informações gerais de arquivamento.

1. Posso enviar o Formulário T1135 eletronicamente?

Os indivíduos conseguiram apresentar o Formulário T1135 eletronicamente (Efile ou Netflle) para os anos fiscal de 2014 e posteriores desde 9 de fevereiro de 2001. As empresas podem agora o Formulário Efile T1135 para o ano fiscal de 2014 e posterior a partir de 16 de maio de 2016. arquivando eletronicamente, você receberá um número de confirmação de uma só vez para informar que a Agência Canadense de Receitas (CRA) recebeu seu formulário. Se você receber um número de confirmação, guarde-o para seus registros.

2. Posso enviar eletronicamente o Formulário T1135 para períodos anteriores usando a versão atual do formulário?

Não. No entanto, indivíduos e empresas podem apresentar o Formulário T1135 eletronicamente usando o software fiscal a partir do ano fiscal de 2014. Por anos antes de 2014, o formulário deve ser arquivado. Para mais informações, veja as respostas às perguntas 17 e 18 abaixo.

3. Posso apresentar as informações solicitadas no Formulário T1135 nos horários anexados ao formulário?

4. Recebi minha notificação de avaliação e tenho um lembrete para enviar o Formulário T1135. Isso significa que o CRA não recebeu meu formulário?

Não. Este lembrete é incluído automaticamente em um aviso de avaliação sempre que um contribuinte tenha indicado em sua declaração de imposto que especificou propriedade estrangeira com um valor total de custo de mais de US $ 100.000.

5. Como eu corrijo um formulário previamente arquivado?

6. Tenho que denunciar propriedades de uso pessoal estrangeiras no Formulário T1135?

Não, você não precisa relatar a propriedade de uso pessoal. Isso inclui propriedades de férias que você usa principalmente como residência pessoal (veja as questões de imóveis abaixo) e propriedades pessoais listadas, como obras de arte, jóias, fólios raros, manuscritos raros, livros raros, selos e moedas.

Para os fins do Formulário T1135, o código do país para ações de uma empresa não residente é o país de residência da corporação. Portanto, codifique esses compartilhamentos como EUA.

Valor do custo e o limite de relatório de US $ 100.000.

9. O limite de US $ 100.000 é baseado no valor justo de mercado da propriedade?

Não, é baseado no valor do custo. O valor do custo é definido na subseção 248 (1) da Lei do Imposto de Renda e geralmente é a base de custos ajustada e não o valor justo de mercado.

Não. Você deve preencher o Formulário T1135, pois o valor total do custo de todas as propriedades estrangeiras especificadas excede o limite de US $ 100.000 (US $ 75.000 + US $ 35.000 = US $ 110.000).

11. Suponha que eu detivesse propriedade estrangeira especificada durante o ano com um valor de custo de mais de US $ 100.000, mas detinha menos de US $ 100.000 no final do ano (ou não mais detinha o imóvel). Ainda tenho que arquivar F orm T1135?

Sim. Contanto que você tenha atingido o limite de exigência de relatório de US $ 100.000 a qualquer momento do ano, deverá informar no Formulário T1135 todas as propriedades estrangeiras especificadas realizadas durante o ano, mesmo que tenha vendido uma ou todas as propriedades antes do final do ano.

12. Como eu determino o valor do custo da propriedade estrangeira adquirida por meio de doação, legado ou herança?

O valor de custo da propriedade estrangeira adquirida por meio de doação, legado ou herança é o seu valor justo de mercado no momento em que o presente, legado ou herança foi recebido.

Parte A - Método de relato simplificado.

13. Que revisões estão sendo feitas na versão 2015 do Formulário T1135?

O formulário foi reprojetado para implementar uma estrutura de relatório de informações em duas camadas para propriedades estrangeiras especificadas. A Parte A é um novo método de relatório simplificado para contribuintes que detinha propriedade estrangeira especificada com um custo total inferior a US $ 250.000 ao longo do ano. Esse método de relatório permite que os contribuintes marquem a caixa para cada tipo de propriedade que ocuparam durante o ano, em vez de fornecer detalhes para cada propriedade.

A Parte B, o atual método de relatório detalhado, continuará a ser aplicada aos contribuintes que, a qualquer momento durante o ano, detiveram propriedades estrangeiras especificadas com um custo total de US $ 250.000 ou mais.

14. Se eu possuía uma propriedade estrangeira especificada com um custo total de mais de US $ 100.000, mas menos de US $ 250.000 ao longo do ano, posso enviar o Formulário T1135 usando o método de relatório detalhado na Parte B?

Você pode escolher o método de relatório simplificado na Parte A ou o método de relatório detalhado na Parte B. Se você optar por concluir a Parte B, deverá usar esse método para relatar cada propriedade estrangeira especificada na categoria apropriada. Se você completar a Parte B, não complete a Parte A (e vice-versa).

15. O limite para usar o método de relatório simplificado na Parte A é baseado no valor do custo ou no valor justo de mercado?

Parte A relato é baseado no valor do custo. O valor do custo é definido na subseção 248 (1) da Lei do Imposto de Renda e geralmente é a base de custo ajustada de uma propriedade.

16. Se eu possuo propriedade estrangeira especificada em mais de três países, como determino os códigos de país para a Parte A?

O valor do custo final do mês de todas as propriedades estrangeiras especificadas deve ser agregado país a país. Escolha os três principais países com base no maior valor de custo final do mês. Consulte as instruções do código do país no formulário para determinar o país apropriado para cada propriedade.

17. Posso usar o método de relatório simplificado para arquivar meus retornos de períodos anteriores?

Sim, desde que você atenda ao requisito de relatório da Parte A. Isso significa que o custo total de todas as propriedades estrangeiras especificadas no período anterior foi superior a US $ 100.000, mas inferior a US $ 250.000 ao longo do ano; no entanto, se em algum momento durante esse período anterior, você mantivesse propriedade estrangeira especificada com um custo total de US $ 250.000 ou mais, você deve concluir a Parte B - o método de relatório detalhado.

18. Posso alterar meu retorno previamente arquivado e usar o método de relatório simplificado?

Sim, desde que você atenda ao requisito de relatório da Parte A. Isso significa que o custo total de todas as propriedades estrangeiras especificadas era superior a US $ 100.000, mas inferior a US $ 250.000 ao longo do ano; no entanto, se em algum momento durante esse período anterior, você mantivesse propriedade estrangeira especificada com um custo total de US $ 250.000 ou mais, você deve concluir a Parte B - o método de relatório detalhado.

Propriedade estrangeira especificada (conforme definido na subseção 233.3 (1) da Lei do Imposto de Renda)

19. As acções de sociedades não residentes são detidas através de corretor (canadiano ou estrangeiro), propriedade estrangeira especificada?

Sim. As ações de empresas não residentes são especificadas como propriedade estrangeira e devem ser relatadas, independentemente de as ações serem mantidas por meio de um corretor.

20. As ações de uma empresa residente do Canadá detidas por um agente não residente em benefício de uma entidade que relata o Canadá considerou uma propriedade estrangeira especificada para fins de F tm T1135?

Sim. As ações de uma corporação são propriedade intangível e serão especificadas como propriedade estrangeira se forem situadas, depositadas ou mantidas fora do Canadá. Como resultado, as ações de uma empresa residente do Canadá que são mantidas em depósito em um agente estrangeiro constituem propriedade estrangeira especificada e seriam informadas na categoria 6, Outras propriedades fora do Canadá, com o código do país indicando a localização do agente.

21. A propriedade estrangeira especificada inclui ações denominadas em moeda estrangeira emitidas por uma empresa residente do Canadá?

Não. A moeda de uma propriedade não determina se é uma propriedade estrangeira especificada. Para mais informações, veja as respostas à questão 20 acima.

22. A propriedade estrangeira especificada inclui uma propriedade que não produz renda (por exemplo, terrenos vagos)?

Sim. A propriedade estrangeira especificada inclui uma propriedade que não produz renda.

23. Uma apólice de seguro de vida emitida por um emissor estrangeiro atende à definição de propriedade estrangeira especificada? Se sim, como é determinado o valor do custo de uma apólice de seguro estrangeira?

Sim, uma apólice de seguro de vida emitida por um emissor estrangeiro atende à definição de propriedade estrangeira especificada. A base de custo ajustado de um interesse em uma apólice de seguro de vida é definida na subseção 148 (9) da Lei do Imposto de Renda. Este montante pode ser considerado como uma aproximação razoável do valor do custo da propriedade para o propósito do termo T1135.

Renda e ganho (perda) na disposição.

24. Os residentes do Canadá devem apresentar o Formulário T1135 quando o valor do custo de sua propriedade estrangeira exceder US $ 100.000 a qualquer momento durante o ano. Isso significa que uma pessoa não precisa declarar a receita de uma propriedade estrangeira quando o valor do custo dessa propriedade for inferior a US $ 100.000?

Os contribuintes residente no Canadá devem relatar e incluir em sua renda para fins tributários canadenses todas as receitas que eles ganham de propriedades estrangeiras, independentemente do valor do custo da propriedade estrangeira.

Se o valor do custo da propriedade estrangeira do contribuinte exceder US $ 100.000, o contribuinte também deve apresentar o formulário T1135.

O limite de US $ 100.000 significa que muitos canadenses não precisam cumprir os requisitos de relatório do Formulário T1135, mas isso não os isenta de pagar impostos sobre qualquer receita auferida em tais propriedades.

25. Eu denuncio o rendimento bruto ou o lucro líquido?

Você deve informar a receita bruta da propriedade estrangeira especificada no Formulário T1135.

26. O “ganho (perda) na alienação” é o ganho de capital (perda de capital) ou o ganho de capital tributável (perda de capital permitida) na alienação de uma propriedade estrangeira especificada?

O “ganho (perda) na alienação” é o ganho de capital (perda de capital) e não o ganho de capital tributável (perda de capital permitida).

27. Quando a propriedade estrangeira específica de um contribuinte é um interesse em uma sociedade que realiza um ganho (perda) de capital, isso deve ser relatado como um "ganho (perda) na alienação" ou "renda"?

A parcela tributável de um ganho de capital realizado na alienação dos ativos subjacentes de uma parceria que é uma propriedade estrangeira especificada deve ser informada como receita. Somente o ganho (perda) sobre a disposição do interesse da parceria deve ser relatado como um "ganho (perda) na disposição".

28. As perdas de capital decorrentes da alienação da propriedade canadense podem ser compensadas com ganhos de capital realizados com a alienação de propriedade estrangeira especificada no preenchimento do Projeto T1135?

Não. A renda e o ganho (perda) sobre a disposição de cada propriedade estrangeira especificada devem ser relatados separadamente no Formulário T1135. Você não pode compensar as perdas de capital do Canadá com ganhos de capital estrangeiros no FTm T1135. Note que o propósito do Formulário T1135 é identificar a propriedade estrangeira e não calcular o lucro tributável.

Responsabilidade de relato.

29. Uma joint venture tem uma propriedade fora do Canadá com um valor de custo superior a US $ 100.000 e a propriedade não é usada em uma empresa ativa. Caso a joint venture preencha o Formulário T1135 ou caso cada uma das partes no contrato de joint venture arquive o retorno das informações, com base no valor do custo da propriedade pertencente a cada uma delas?

Uma joint venture não precisa apresentar o Formulário T1135. No entanto, cada parte do empreendimento conjunto que é uma entidade canadense especificada pode ter que apresentar o Formulário T1135, com base no valor do custo da propriedade pertencente a cada um deles.

30. Um não residente que tem rendimentos de emprego ganhos no Canadá tem que apresentar o termo T1135?

Apenas os contribuintes residentes no Canadá têm de apresentar o Formulário T1135, embora um não residente ainda possa ser tributado sobre o rendimento do emprego obtido no Canadá.

31. Se uma parceria detiver uma propriedade estrangeira especificada, quem deve apresentar o termo T1135, a parceria ou o (s) parceiro (s) canadense (s)?

Uma parceria tem que apresentar um Formulário T1135 se for uma entidade canadense especificada e, a qualquer momento durante o período do relatório, o valor do custo total de todas as propriedades estrangeiras especificadas que possuía era superior a US $ 100.000. Uma parceria será uma entidade canadense especificada onde o total de todos os valores, cada um dos quais é a renda (ou perda) atribuível a parceiros não residentes, é inferior a 90% da receita total (ou perda) da parceria.

Se um contribuinte residente no Canadá tiver interesse em uma parceria que seja uma entidade canadense especificada, o contribuinte não é obrigado a declarar seu interesse na parceria pelo FTm T1135.

Se um contribuinte residente no Canadá tiver interesse em uma parceria que não seja uma entidade canadense especificada, o contribuinte deverá informar sua participação na sociedade do FTM T1135 se a parceria detiver propriedade estrangeira especificada. O contribuinte deve fornecer os detalhes do interesse de sua parceria na categoria 6, "Outras propriedades fora do Canadá".

32. Quais são as implicações para os parceiros se uma parceria, que é uma entidade canadense especificada, não apresentar o Formulário T1135 no prazo ou com precisão?

Se for necessária uma parceria para apresentar o Formulário T1135, mas não arquivar o formulário no prazo ou com precisão, e um parceiro falhar em declarar a receita de uma propriedade estrangeira especificada em sua declaração de imposto, o período normal de reavaliação será prorrogado por três anos.

33. Um comerciante de dia tem que apresentar o Formulário T1135?

A propriedade que é usada ou mantida exclusivamente durante o exercício de uma atividade ativa não precisa ser informada no Formulário T1135.

A determinação de se as atividades do day trader constituem um negócio ativo é uma questão de fato que só pode ser determinada caso a caso.

34. Propriedades estrangeiras especificadas detidas em planos registrados, tais como planos de poupança para aposentadoria registrados (RRSPs) ou contas de poupança isentas de impostos (TFSAs), devem ser relatadas no Formulário T1135?

35. A propriedade estrangeira especificada detida em um fundo mútuo canadense deve ser informada sobre o termo T1135?

Uma fideicomisso do fundo mútuo canadense (conforme definido na Lei do Imposto de Renda) é excluída da definição de “entidade canadense especificada”, de modo que não precisa apresentar F tmo T1135. Além disso, o investidor não precisa relatar seu investimento em um fundo mútuo canadense porque ele não é uma “propriedade estrangeira especificada”.

O mesmo se aplica às empresas de fundos mútuos do Canadá (conforme definido na Lei do Imposto de Renda).

36. A propriedade estrangeira especificada detida por um fundo mútuo não residente (fideicomisso ou corporação) tem de ser reportada no Formulário T1135?

Geralmente, o investimento em um fundo mútuo não residente, não a propriedade subjacente, seria uma propriedade estrangeira especificada para os investidores. Portanto, os investidores têm apenas que relatar seu investimento no fundo mútuo do Ftm T1135.

37. Qual é o requisito de informação para novos imigrantes? Como o valor do custo é determinado para a propriedade que foi possuída no momento da imigração para o Canadá?

Um indivíduo não precisa apresentar o Formulário T1135 para o ano fiscal em que ele ou ela se tornou residente no Canadá. Para um novo residente, o valor do custo da propriedade estrangeira é o seu valor justo de mercado no momento em que ele ou ela se tornou residente no Canadá. Use este valor de mercado justo na determinação do requisito de arquivamento do novo residente F orm T1135 nos próximos anos.

Propriedade real.

38. Se um indivíduo possui um condomínio na Flórida que tem um valor de custo de US $ 120.000, a propriedade estrangeira especificada é a propriedade para os fins do termo T1135 se o condomínio for:

usado exclusivamente pelo contribuinte como uma propriedade de férias? alugado por oito meses do ano com uma expectativa razoável de lucro e mantido para uso pessoal nos outros quatro meses? alugado por parte do ano sem uma expectativa razoável de lucro com a finalidade de recuperar uma parte das despesas do condomínio?

A propriedade estrangeira especificada não inclui propriedade de uso pessoal. A propriedade de uso pessoal é geralmente definida como propriedade de propriedade do contribuinte que ele ou ela ou uma parte relacionada usa principalmente para fins pessoais e de entretenimento. O CRA considera que “principalmente” significa mais de 50%. Se uma determinada propriedade é principalmente para uso pessoal e gozo é uma questão de fato que é determinada caso a caso.

Na situação (a), o indivíduo não precisa relatar o condomínio, uma vez que é realizado principalmente para uso pessoal e prazer.

Na situação (b), a propriedade não é realizada principalmente para uso pessoal e prazer. Como resultado, é uma propriedade estrangeira especificada e deve ser relatada no Formulário T1135.

39. Um contribuinte possui uma propriedade de quatro unidades localizada fora do Canadá. Uma unidade é propriedade de uso pessoal do contribuinte e as outras três unidades são alugadas com uma expectativa razoável de lucro. Quais são os requisitos de relatório F orm T1135? Suponha que o contribuinte possua outra propriedade estrangeira especificada com um valor de custo total superior ao limite de relatório de US $ 100.000.

Se todas as unidades tiverem aproximadamente o mesmo tamanho e valor, a propriedade seria uma propriedade estrangeira especificada e o contribuinte teria que relatar o valor total do custo da propriedade no Formulário T1135. Como 75% da propriedade é alugada com fins lucrativos, ela não é considerada propriedade de uso pessoal.

40. Se uma empresa canadense possui um depósito na Inglaterra com um valor de custo de US $ 900.000 usado para armazenar estoque de negócios, o armazém é uma propriedade estrangeira especificada?

Uma propriedade que é usada ou mantida exclusivamente durante o curso de um negócio ativo é excluída da definição de propriedade estrangeira especificada. Se o depósito for usado apenas para armazenar o estoque usado nos negócios da corporação, ele não precisará ser informado no Formulário T1135.

41. Se um contribuinte adquirir uma propriedade estrangeira especificada por US $ 500.000 com um adiantamento de US $ 50.000 e o saldo financiado por meio de uma hipoteca, o contribuinte terá de apresentar o Ftim T1135 se a propriedade for sua única propriedade estrangeira?

Sim, o contribuinte ainda tem que apresentar o Formulário T1135. Embora o adiantamento seja de US $ 50.000, o valor do custo da propriedade, US $ 500.000, excede o limite de relatório de US $ 100.000.

42. Se um contribuinte entrar em um contrato de compra para comprar uma propriedade estrangeira especificada de US $ 500.000 que será construída e completada em dois anos, mas fez um pagamento inicial de US $ 50.000, o contribuinte tem que denunciá-la se for seu único propriedade estrangeira?

O contrato de compra deve ser revisado para determinar quando o contribuinte adquire a propriedade. Se o título da propriedade não passou para o contribuinte, o contribuinte não precisa informar essa propriedade estrangeira.

Período de reavaliação e penalidades.

43. Existem penalidades pela falta de apresentação do Formulário T1135 ou pela omissão de qualquer informação no formulário?

Certas penalidades se aplicam por não apresentar o Formulário T1135 até o prazo final do relatório e por fazer uma declaração ou omissão falsa sobre as informações necessárias. Para mais informações, consulte a Tabela de penalidades.

Alívio pode ser concedido a partir dessas penalidades sob as disposições de alívio do contribuinte mediante solicitação por escrito do contribuinte. Cada pedido é considerado em seu próprio mérito e circunstâncias. Veja o formulário de Solicitação de Alívio ao Contribuinte.

44. Em que circunstâncias o período de reavaliação normal é estendido como resultado do não preenchimento correto do termo T1135?

o contribuinte não informou a renda de uma propriedade estrangeira especificada em sua declaração de imposto de renda; e o Formulário T1135 não foi arquivado, não foi arquivado a tempo ou foi arquivado incorretamente.

Programa de Divulgação Voluntária.

45. O Programa de Divulgação Voluntária está disponível para os arquivadores do Formulário T1135?

Sim, o Programa de Divulgação Voluntária pode estar disponível se determinadas condições forem cumpridas. Os contribuintes que forneceram informações incompletas, informações omitidas ou que não tenham preenchido o formulário T1135 são encorajados a apresentar e corrigir seus assuntos fiscais por meio do programa. Para se qualificar para o programa, o contribuinte deve apresentar uma divulgação válida.

Outras perguntas frequentes

46. ​​Como eu notifico propriedade estrangeira especificada mantida através de uma corretora canadense?

Os contribuintes podem fornecer os detalhes de cada propriedade estrangeira especificada na categoria apropriada, no entanto, se a propriedade for mantida com um distribuidor de valores mobiliários registrado no Canadá (conforme definido na subseção 248 (1) da Lei do Imposto de Renda) ou com uma empresa fiduciária canadense. determinado nos termos do parágrafo (b) da definição de uma instituição financeira restrita na subseção 248 (1)), os contribuintes estão autorizados a relatar o valor total de todas as propriedades estrangeiras especificadas, país por país, na Categoria 7, "Propriedade detida em uma conta com um distribuidor de valores mobiliários registrado no Canadá ou uma empresa fiduciária canadense ".

47. Como sei se meus valores mobiliários estão em poder de um corretor de valores mobiliários registrado no Canadá ou de uma empresa fiduciária canadense?

A organização ou pessoa detentora de seus valores mobiliários poderá confirmar se eles são negociantes de valores mobiliários registrados no Canadá (como definido na subseção 248 (1) da Lei do Imposto de Renda) ou uma companhia fiduciária canadense (conforme determinado no parágrafo (b) do definição de instituição financeira restrita na subseção 248 (1)).

Tributação de Opções de Ações para Funcionários no Canadá.

Allan Madan, CA.

Você recebeu opções de ações do seu empregador canadense? Se sim, é altamente recomendável que você repasse os pontos deste artigo. Neste artigo, explico como as opções "Tributação de Ações de Ações para Funcionários no Canadá" # 8221; afeta diretamente você.

Uma opção de ações para funcionários é um acordo em que o empregador concede a um funcionário o direito de comprar ações da empresa na qual ele trabalha normalmente a um preço com desconto especificado pelo empregador. Existem diferentes tipos de opções de ações que podem ser emitidas para os funcionários - mais informações podem ser encontradas no site da Agência de Receitas do Canadá.

Para os empregadores que desejam vender as ações de sua empresa, consulte nosso artigo "Planejando a venda de um negócio".

CCPCs (empresas privadas canadenses controladas) - opções de ações de funcionários.

Um CCPC é uma empresa incorporada no Canadá, cujas ações são de propriedade de residentes do Canadá. Por definição, um CCPC é uma "empresa privada" e, portanto, não é listado em uma bolsa de valores pública como a Bolsa de Nova York ou a Bolsa de Valores de Toronto.

Quando seu empregador concede ou dá uma opção de ações para você, você não precisa incluir nada em seu lucro tributável naquele momento. Em outras palavras, não há nenhuma conseqüência fiscal para você na data da concessão.

Quando você exerce uma opção de compra de ações, o que significa comprar as ações através de seu empregador, você deve incluir um benefício tributável em sua receita. O benefício tributável é igual à diferença entre o preço de exercício (ou seja, o preço que você pagou para comprar as ações) e o valor de mercado das ações no momento da compra.

Há um diferimento de imposto especial para funcionários de CCPCs. O benefício tributável pode ser adiado para a data em que as ações são vendidas. Isso torna mais fácil para os funcionários pagar impostos porque eles terão dinheiro disponível com a venda das ações.

Opções de ações do empregado CCPC.

Vamos ver um exemplo. Suponha que o preço de exercício seja de US $ 3 / ação e o valor de mercado seja de US $ 10 / ação. Quando você exerce o seu direito de comprar as ações, um benefício tributável é realizado por US $ 7 / ação (US $ 10 menos US $ 3). Lembre-se, para os funcionários da CCPC, o benefício tributável é adiado até que as ações sejam vendidas.

Se você atender a uma dessas duas condições, poderá reivindicar uma dedução de imposto igual a ½ do benefício tributável, ou US $ 3,50 neste exemplo (50% x US $ 7).

Você manteve as ações por pelo menos dois anos depois de comprá-las. O preço de exercício é pelo menos igual ao valor justo de mercado das ações quando elas lhe foram concedidas. Implicações fiscais para opções de ações de funcionários CCPC.

Empresas Públicas - Opções de Ações para Funcionários.

Agora, vamos passar para a tributação de opções de ações para empresas públicas.

Na data em que você recebe ou recebe opções de ações em um empregador que seja uma empresa de capital aberto, você não tem uma consequência tributária pessoal. Entretanto, na data em que você comprar as ações, você receberá um benefício tributável igual à diferença entre o preço de exercício das ações e o valor de mercado das ações naquela data. Você não pode adiar o tempo desse benefício tributável.

Suponhamos que você trabalhe para a Coca-Cola Canadá e o valor justo de mercado das ações hoje seja de US $ 30 / ação. De acordo com o contrato de opção, você pode exercer ou comprar as ações por US $ 10 / ação. Portanto, o benefício tributável que será incluído na sua renda no momento do exercício é de US $ 20 / ação.

Depois de comprar as ações, você tem duas opções: (A) Você pode vender imediatamente as ações ou (B) Você pode segurá-las se você acredita que elas aumentarão em valor no futuro. Se você optar por manter as ações e vendê-las no futuro com lucro, o lucro obtido com a venda será classificado como ganho de capital e sujeito a imposto. Independentemente de você vender as ações ou retê-las, os impostos serão deduzidos do seu salário para contabilizar o benefício tributável que você percebeu na compra das ações.

Árvore de decisão para opções de ações de funcionários para empresas públicas.

No entanto, não segure os compartilhamentos por muito tempo depois de comprá-los. Isso ocorre porque, se o preço do estoque cair, você ainda será responsável pelo benefício tributável realizado na data da compra.

Você pode reivindicar uma dedução fiscal para ½ do benefício tributável realizado na data do exercício. Para fazer isso, todas essas três condições devem ser atendidas:

Você recebe ações ordinárias normais mediante exercício O preço de exercício é pelo menos igual ao valor justo de mercado das ações no momento em que as opções foram concedidas Você negocia de maneira direta ou de terceiros com seu empregador.

Aviso Legal.

As informações fornecidas nesta página destinam-se a fornecer informações gerais. A informação não leva em conta sua situação pessoal e não se destina a ser usada sem consulta de profissionais contábeis e financeiros. Allan Madan e Madan Chartered Accountant não serão responsabilizados por quaisquer problemas que possam surgir do uso das informações fornecidas nesta página.

SOBRE O AUTOR.

ALLAN MADAN

Allan Madan é um CPA, CA e fundador da Madan Chartered Accountant Professional Corporation. A Allan fornece valiosos serviços de planejamento tributário, contabilidade e preparação de imposto de renda na área da Grande Toronto.

26 de agosto de 2014 T. I. 2014-0529281E5 - Employee Stock Option Plan e relatório T1135.

Modos de visualização.

Por favor, note que o seguinte documento, embora acreditado estar correto no momento da emissão, pode não representar a posição atual do CRA.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Principais questões: quando um empregado recebe opções de ações em uma empresa estrangeira, essas opções de ações devem ser informadas no Formulário T1135?

Cargo: Sim, onde o empregado é residente no Canadá e o valor do custo da propriedade estrangeira especificada do empregado é superior a US $ 100.000.

Razões: No cenário apresentado, as opções de ações para empregados são opções para adquirir ações do capital social de uma empresa não-residente. Tais opções cairiam na definição de "propriedade estrangeira especificada" na subseção 233.3 (1) da Lei em virtude do parágrafo (i) daquela definição, que estabelece que "a propriedade que, sob os termos ou condições da mesma, ou qualquer a mesma é convertível em, pode ser trocada por ou confere um direito de aquisição, propriedade que é propriedade estrangeira especificada ". Quando um funcionário é residente no Canadá, possui propriedade estrangeira especificada a qualquer momento do ano, e o valor do custo para o indivíduo de toda a propriedade estrangeira especificada totaliza mais de US $ 100.000, o funcionário deve preencher e arquivar o Formulário T1135.

Assunto: T1135 obrigações de relato de um Plano de Opção de Compra de Ações de Empregado.

Estamos escrevendo em resposta ao seu e-mail de 28 de abril de 2014, relativo às exigências de relatórios estrangeiros sob a Lei do Imposto de Renda (a "Lei") de uma participação em um plano de opção de ações para funcionários.

Usando um cenário hipotético, é concedido ao contribuinte a opção de adquirir ações na empresa controladora norte-americana do empregador do contribuinte (também conhecido como "stock options"). As opções de compra de ações são concedidas de acordo com um acordo entre o contribuinte e seu empregador e / ou a empresa controladora do empregador nos EUA (o "acordo"). Os direitos sob o acordo serão investidos no contribuinte depois de um tempo especificado.

Você nos perguntou se as opções de ações da empresa controladora norte-americana são "propriedade estrangeira especificada" conforme definido na subseção 233.3 (1) da Lei. Você também perguntou se o contribuinte é obrigado a relatar opções de ações no Formulário T1135, Declaração de Verificação de Renda Estrangeira. Referiu-se aos parágrafos (h) e (i) da definição de propriedade estrangeira especificada na subseção 233.3 (1) da Lei, e observou que parece que o contribuinte seria obrigado a informar essas opções de ações no Formulário T1135, mesmo embora não haja renda gerada por essas opções de ações.

Esta interpretação técnica fornece comentários gerais sobre as disposições da Lei. Ele não confirma o tratamento do imposto de renda de uma situação específica envolvendo um contribuinte específico, mas destina-se a auxiliá-lo nessa determinação. O tratamento do imposto de renda de determinadas operações propostas por um contribuinte específico somente será confirmado por esta Diretoria no contexto de um pedido de decisão de imposto de renda antecipado apresentado na forma estabelecida na Circular de Informações IC 70-6R5, Decisões de Imposto de Renda Antecipado. No cenário apresentado, as opções de ações do contribuinte são direitos para adquirir ações do capital social de uma empresa não residente. Tais direitos cairiam na definição de "propriedade estrangeira especificada" na subseção 233.3 (1) da Lei em virtude do parágrafo (i) daquela definição, que declara que "a propriedade que, sob os termos ou condições da mesma, ou qualquer a mesma é convertível em, pode ser trocada por ou confere um direito de aquisição, propriedade que é propriedade estrangeira especificada ".

Quando um funcionário é residente no Canadá, possui propriedade estrangeira especificada a qualquer momento do ano, e o valor do custo para o indivíduo de toda a propriedade estrangeira especificada totaliza mais de US $ 100.000, o funcionário deve preencher e arquivar o Formulário T1135. Tal propriedade deve ser informada independente de se a renda é gerada a partir da propriedade ou não. Para mais informações sobre como preencher o Formulário T1135, por favor, consulte o seguinte link: cra-arc. gc. ca/E/pbg/tf/t1135/.

Nós confiamos que nossos comentários serão úteis.

Terry Young, CPA, CA.

Gerente, Seção de Direito Administrativo.

Diretoria de decisões sobre imposto de renda.

Seção de Política Legislativa e Assuntos Regulatórios.

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© Sua Majestade a Rainha em Direito do Canadá, 2014.

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